会计信息失真的原因及对策研究(2)

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（二）进一步完善会计法律法规及会计规范准则 12

（三）加强法制建设，加大执法力度 12

（四）提高会计人员的综合素质 13

结束语 13

参考文献 15

致谢 16

一、导论

（一）选题的背景和意义

1、背景

近年来，会计造假行为导致的财务丑闻接连不断地发生，这些会计造假的事件牵涉数额巨大、程度严重，对投资者的利益损害极大，为此，人们对国内资本市场的信任度也急剧降低。

2012年，中国证监会通报了对上市公司2011年年报监管工作的情况以及截至2011年底2403家上市公司年报审核情况，内涉机构由各证监局、沪深交易所以及证监会上市部组成。沪深交易所共关注了9503个问题，其中财务会计问题所占比例为58%。各证监局根据年报现场检查中发现的可疑性问题，向上市公司下发了监管意见函以及关注函共564份，同比增加359份。在所涉问题中，会计信息失真问题所占比例最高可达27%，与去年同期相比上升了3%。其主要表现如下：公司内部由于会计管理制度存在缺陷，会计处理程序不正确、会计核算方法不完善以及新金融工具、新业务模式不熟悉，致使财务会计基础工作得不到有效规范。这类看似简单的财务会计工作程序，虽然那些不正规的操作对于个体企业来说是自我的蒙蔽、短期的盈利，但是这种虚假的操纵却会带来经济秩序的紊乱，甚至还会给资本市场带来非常大的负面影响。论文网

2013年，中国证监会对海联讯进行日常监管，经查发现该公司为骗夺发行核准，在IPO申请文件中利用虚构方式违规收回应收账款和增加营业收入。为此，中国证监会予以立案调查，并于3月19日结案。在案件追查中得知该公司虚构收回应收账款，其明细如下：2009年末虚构1429万元、2010年末虚构11320万元、2011年末虚构11456万元。与此同时，虚构增加营业收入，其明细如下：2010年虚构1426万元、2011年虚构1335万元。并且海联讯还于2010年、2011年上半年虚构签订客户合同。这些行为使得IPO申请文件中涉及应收账款项目财务数据和营业收入财务指标的虚假。海联讯最终为其信息披露违法行为受到中国证监会的依法处罚，并给予了警告及罚款40万元。

上述种种会计信息失真现象的披露，再一次强化了会计造假问题的严重性，并且随着会计信息失真问题的形式愈加趋于复杂，意味着信息失真的程度也会变得更加严重。为此，我们需要共同努力彻底找出造成会计信息失真的根本原因，有目标、有方向性地对其进行分析，然后找出有效的解决对策，这一举措具有非常重要的现实意义。

2、意义

第一，对会计信息失真进行研究，保障会计信息的真实性，有益于投资者和贷款人进行合理决策。在社会zhuyi市场经济中，企业的资金投入主要源于股东和债权人，而为了让投资人和贷款人作出合理的投资和信贷决策，有效的会计信息以及真实的投资企业财务状况和经营成果是必要的先决条件。

第二，对会计信息失真进行研究，使企业披露真实的会计信息，有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门依据企业报送的财务报表及相关资料，对企业的财务管理情况进行监督检查。国家税务部门通过检阅企业提供的会计资料来了解企业的税收执行情况。

第三，对会计信息失真的形成原因进行研究，有利于更好的对企业管理部门、企业领导人、会计人员以及所有参与从事企业会计工作的部门及人员进行评估，有效的对其进行激励。通常，企业内部工作人员为了实现自身效用最大化，都会努力工作来提升自己的劳动报酬，此时的劳动报酬是和企业利润所挂钩的，而企业的账面利润又会在一定程度上受到会计行为的影响，因而为了让会计收益为基础的激励契约更具规范性，企业内部人员也会加强工作的责任性、准确性。来`自^751论*文-网www.751com.cn