上市公司内部控制缺失对会计信息披露质量影响的研究(2)

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3、会计信息披露严重造假，与可靠性相违背 8

（三）内部控制对会计信息披露质量的影响 8

1、内部控制缺失会导致会计信息披露舞弊行为的发生 8

2、内部控制能够防止会计信息披露失真的情况出现 9

三、内部控制缺失对会计信息披露质量影响的案例分析 10

（一）公司案例背景概述 10

（二）“绿大地”公司案例具体分析 12

1、公司股权高度集中 12

2、监督机构无法执行其相应的职责 12

3、董事长和总经理二职合一 12

（三）基于“绿大地”案件的建议 13

1、优化股权结构 13

2、完善公司董事会结构 13

3、完善监理会结构 13

四、研究建议 15

（一）完善内部控制审计 15

（二）改善内部控制环境 15

1、构建更加完善的公司治理构架。 15

2、提高管理者对内部控制的认识程度。 16

3、鼓励全体员工参与内部控制的实施。 16

（三）建立健全风险管理机制 16

结论 18

致谢 19

参考文献 20

绪论

出于更加合理有效的迎合资本市场资源配置的目的，以及会计信息使用方做出合理准确预测的依据，上市公司的会计信息披露质量的地位开始日益重要起来。然而近些年，无论在证券市场发达的西方国家，还是在资本市场不断发展的中国，上市公司的会计造假现象都屡禁不止，具体表现为虚增收入和利润。许多专家学者一直在研究怎样构建一个完善的内部控制体系，以此来提高会计信息披露的质量，然而一直没有定论。不过，学者们都认为公司内部控制缺失将导致上市公司管理混乱，滋生各种虚假和不规范的信息，而这些未达标的会计信息经过后期加工再披露给投资者就直接会影响投资者的决策。由此，我们不难看出，上市公司内部控制缺失会对会计信息披露质量产生影响。因此，完善而有效的公司内部控制是上市公司健康发展的基础，是上市公司披露的会计信息具有较高相关性和可靠性的体制保证。

本文旨在从案例的角度出发，以绿大地公司作为上市公司内部控制缺失的典型案例，让各个利益相关者意识到内部控制对财务报告中会计信息披露质量的影响，为他们在作出投资决策时，提供一个参考的依据。同时，也为上市公司如何改善自身的内部控制提供相关的建议。

一、内部控制与会计信息披露的理论分析

（一）内部控制的含义及其特征

1、内部控制的含义

根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由公司董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程”。我们可以从以下三点来解释：第一点，内部控制是全员控制，即内部控制要求公司的全体员工共同参与，无论是作为公司的管理高层还是作为普通的一线员工，都要主动加入到内部控制的建立与实施的行动中，每个人负起相应的内部控制监督参与责任；第二点，内部控制是全面控制，说明内部控制的范围相当大，囊括了公司几乎所有的业务内容，设计到不同的环节与层级；第三点，内部控制是全程控制，解释了内部控制从时间次序角度出发，分为事前、事中以及事后这三种，从内容角度出发包括制度的设计、执行与监督评价这三种。